PASİF
I - KISA VADELİYABANCI KAYNAKLAR
MALİ BORÇLAR
1 - BANKA KREDİLERİ
2 - UZUN VADELİ KREDİLERİN ANAPARA TAKSİTLERİ VE FAİZLERİ
3 - TAHVİL ANAPARA BORÇ, TAKSİT VE FAİZLERİ
4 - ÇIKARILMIŞ BONOLAR VE SENETLER
5 - ÇIKARILMIŞ DİĞER MENKUL KIYMETLER
6 - MENKUL KIYMETLER İHRAÇ FARKI (-)
7 - DİĞER MALİ BORÇLAR
TİCARİ BORÇLAR
1 - SATICILAR
2 - BORÇ SENETLERİ
3 - BORÇ SENETLERİ REESKONTU (-)
4 - ALINAN DEPOZİTO VE TEMİNATLAR
5 - DİĞER TİCARI BORÇLAR
DİĞER BORÇLAR
1 - ORTAKLARA BORÇLAR
2 - İŞTİRAKLERE BORÇLAR
3 - BAĞLI ORTAKLIKLARA BORÇLAR
4 - PERSONELE BORÇLAR
5 - DİGER BORÇ SENETLERİ REESKONTU (-)
6 - DİĞER ÇEŞİTLİ BORÇLAR ALINAN AVANSLAR
ÖDENECEK VERGİ VE DİĞER YÜKÜMLÜLÜKLER
1 - ÖDENECEK VERGI VE FONLAR
2 - ÖDENECEK SOSYAL GÜVENLİK KESİNTİLERİ
3 - VADESİ GEÇMİŞ ERTELENMİŞ VEYA TAKS. VERGİ VE DİĞER YÜKÜML.
4 - ÖDENECEK DİĞER YÜKÜMLÜLÜKLER
BORÇ VE GİDER KARŞILIKLARI
1 - DÖNEM KARI VERGİ VE DİĞER YASAL YÜKÜMLÜLÜK KARŞILIKLARI
2 - DÖNEM KARININ PEŞİN ÖDENEN VERGI VE DİĞER YÜKÜMLÜLÜKLERİ (-)
3 - KIDEM TAZMINATI KARŞILIĞI
4 - DIĞER BORÇ VE GİDER KARŞILIKLARI
GELECEK AYLARA AİT GELİRLER VE GİDER TAHAKKUKLARI
1 - GELECEK AYLARA AİT GELİRLER
2 - GİDER TAHAKKUKLARI
DIĞER KISA VADELİ YABANCI KAYNAKLAR
1 - HESAPLANAN KDV
2 - DİĞER KDV
3 - SAYIM VE TESELLÜM FAZLALARI
4 - DİĞER ÇEŞİTLİ YABANCI KAYNAKLAR
II -UZUN VADELİ YABANCI KAYNAKLAR
MALİ BORÇLAR
1 - BANKA KREDİLERİ
2 - ÇIKARILMIŞ TAHVİLLER
3 - ÇIKARILMIŞ DİĞER MENKUL KIYMETLER
4 - MENKUL KIYMETLER İHRAÇ FARKI (-)
5 - DİĞER MALİ BORÇLAR
TİCARİ BORÇLAR
1 - SATICILAR
2 - BORÇ SENETLERİ
3 - BORÇ SENETLERİ REESKONTU (-)
4 - ALINAN DEPOZİTO VE TEMİNATLAR
5 - DİĞER TİCARİ BORÇLAR
DİĞER BORÇLAR
1 - ORTAKLARA BORÇLAR
2 - İŞTİRAKLERE BORÇLAR
3 - BAĞLI ORTAKLIKLARA BORÇLAR
4 - DIĞER BORÇ SENETLERİ REESKONTU (-)
5 - KAMUYA OLAN ERTELENMİŞ VEYA TAKSİTLENDİRİLMİŞ BORÇLAR
6 - DİĞER ÇEŞİTLİ BORÇLAR
ALINAN AVANSLAR
BORÇ VE GİDER KARŞILIKLARI
1 - KIDEM TAZMINATI KARŞILIKLARI
2 - DİĞER BORÇ VE GİDER KARŞILIKLARIGEL.YILL. AİT GEL. VE GİD. TAHK.
1 - GELECEK YILLARA AİT GELİRLER
2 - GİDER TAHAKKUKLARI
DİĞER UZUN VADELİ YABANCI KAYNAKLAR
1 - GELECEK YILLARA ERTELENEN VEYA TERKİN EDILEN
2 - DIĞER UZUN VADELI YABANCI KAVNAKLAR TOPLAMI
III - ÖZ KAYNAKLAR
ÖDENMİŞ SERMAYE
1 - SERMAYE
2 - ÖDENMEMİŞ SERMAYE (-)
SERMAYE YEDEKLERİ
1 - HİSSE SENEDİ İHRAÇ PRİMLERİ
2 - HİSSE SENEDİ İPTAL KARLARI
3 - MADDİ DURAN VARLIK YENİDEN DEĞERLEME ARTIŞLARI
4 - İŞTİRAKLER YENİDEN DEĞERLEME ARTIŞLARI
5 - DİĞER SERMAYE YEDEKLERİ
KAR YEDEKLERİ
1 - YASAL YEDEKLER
2 - STATÜ YEDEKLERİ
3 - OLAĞANÜSTÜ YEDEKLER
4 - DİĞER KAR YEDEKLERİ
5 - ÖZEL FONLAR
GEÇMİŞ YILLAR KARLARI
GEÇMİŞ YILLAR ZARARLARI (-)
DÖNEM NET KARI (ZARARI)
HESAP KAVRAMI
İşletmenin aynı özellikteki işlemlerini aynı başlık altında toplayan çizelgelere hesap denmektedir. Hesaplar, işletmenin yapmış olduğu faaliyetleri özelliklerine göre gruplamış olmaktadırlar. Hesap olarak tanımlanan çizelge, muhasebe defterlerinden defteri kebirin açılmış bir sayfasıdır.
Hesaplar temel mali tablolara göre önce iki ana gruba ayrılır:
a. Bilanço hesapları,
b. Sonuç (gelir tablosu) hesapları.
Bilanço hesapları, bilançonun sol ve sağ tarafına göre aktif ve pasif hesaplar olarak; sonuç hesapları da kâr ve zarar cetvelinin sol ve sağ tarafına göre gider hesapları ve gelir hesapları olarak ikişer gruba ayrılırlar.
Aktif hesaplar mevcutlar ve alacaklarla ilgili hesaplar olarak, pasif hesaplar da borçlarla ilgili hesaplar ve özkaynaklarla ilgili hesaplar olarak ikişer gruba ayrılır.
HESABIN ŞEKLİ:
Bir hesabın sol yanına borçlu sağ yanına alacaklı taraf denir. Hesabın her iki yanında işlemin yapıldığı tarihin, işlemin niteliğinin ve para olarak ifadesinin kaydına ayrılmış sütunlar bulunur. Her hesabın hangi bilanço kalemine yada sonuç işlemine ayrılmış olduğunu gösteren bir adı bulunur. Örneğin, nakit hareketleri kasa hesabında, senetli alacaklar alacak senetleri hesabında izlenir. Hesabın adı çizelgenin üzerine yazılır.
...............................................Hesabı
|
Tarih
|
Açıklama
|
Tutar
|
Tarih
|
Açıklama
|
Tutar
|
|
|
|
|
|
|
|
Yukarıdaki hesap şekline açık şekil denir.
Tarih ve açıklama sütunları hem borç hem alacak işlemi için kullanılan, borç ve alacak tutarlarını yazmak için iki ayrı sütunu bulunan hesap tipine de kapalı şekil denir. Tarih ve açıklama sütunları hem borç hem de alacak için kullanıldığından bu şekle ortak kolonlu şekil de denmektedir.
...............................................Hesabı
|
Tarih
|
Açıklama
|
Tutar
|
Kalan
|
|
Borç
|
Alacak
|
|
|
|
|
|
|
Kapalı Şekil Hesap Tablosu
Muhasebe öğretimi sırasında yada uygulamada hesaplar arasındaki ilişkilerin belirtildiği şemalarda zamandan ve yerden tasarrruf elde etmek amacıyla hesaplar açık şeklin sadece üst ve orta çizgisinden oluşan aşagıdaki gibi bir T simgesi ile gösterilir.
HESAPLARA İLİŞKİN TERİMLER:
Hesaplar ile mali nitelikli işlemlerin hesaplara kaydedilmesi ve izlenmesine ilişkin şu terimler kullanılır:
1. Hesabın Borç ve Alacak Tarafları:
Hesabın sol tarafına “borç”, sağ tarafına “ alacak “ denir.
2. Borçlandırmak, Alacaklandırmak:
Hesaplar arasında ayrım yapmaksızın, herhangi bir hesabın sol tarafına , kayıt yapma işlemine “hesabı borçlandırmak” ; sağ tarafına kayıt yapma işlemine “hesabı alacaklandırmak” denir.
3. Hesap Açmak:
Bir işlemin yarattığı etkiye göre ilgili hesabın borç yada alacak tarafına ilk kez yazılmasına hesap açmak denir.
4. Hesap Kalanı:
Bir hesabın borç ve alacak taraflarının toplamları arasındaki farka hesap kalanı denir. Borç tarafının toplamının alacak tarafının toplamından fazla olması durumunda “borç kalanından”, alacak tarafının toplamının borç tarafının toplamından fazla olması durumunda “alacak kalanı” ndan söz edilir.
5. Hesabın Kapalı Olması:
Hesap kalan vermez ise, yani borç ve alacak toplamları birbirine eşit olduğunda “hesap kapanmıştır” veya “hesap kapalıdır” şeklinde ifade edilir.
6. Aktif Hesaplar:
Varlıkların izlendiği ve borç kalanı veren hesaplardır. Bilançonun aktifini oluşturan varlık unsurlarına ait hesaplardır.
7. Pasif Hesaplar:
Sermaye ve borçların izlendiği ve alacak kalanı veren hesaplardır. Bilançonun pasifini oluşturan unsurlara ait hesaplardır.
